【资料 9】甲金融企业为增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）取得金融商品持有期间含税利息收入 100 万元；取得含税货币兑换收入 30 万元、含税资产管理收入50 万元；提供融资性售后回租服务，取得含税收入 320 万元。

（2）取得含税贷款利息收入 1000 万元、含税转贷利息收入 300 万元，支付存款利息 200 万元、转贷利息 240 万元。

（3）转让有价证券取得含税收入 800 万元，该有价证券买入价为 600 万元。

已知：金融服务增值税税率为 6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列各项收入中，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税的是（ ）。

A.金融商品持有期间利息收入

B.货币兑换收入

C.资产管理收入

D.融资性售后回租服务的收入

2.计算业务（2）甲金融企业提供贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（1000-200）÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

B.（1000-200-240）÷（1+6%）×6%=31.70（万元）

C.（1000+300）÷（1+6%）×6%=73.58（万元）

D.（1000+300-200-240）÷（1+6%）×6%=48.68（万元）

3.计算甲金融企业转让有价证券增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.800÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

B.800×6%=48（万元）

C.（800-600）×6%=12（万元）

D.（800-600）÷（1+6%）×6%=11.32（万元）

4.下列关于金融商品转让增值税处理的表述中，正确的是（ ）。

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品出现的负差，可无限期结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵

C.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算

D.一般纳税人提供金融商品转让可以选择简易计税方法计税

【资料 10】甲百货商场为增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）销售空调取得含税收入 300 万元，同时提供空调上门安装服务，取得含税安装服务费 15 万元。

（2）采用以旧换新方式销售电视机 500 台，新电视机同期含税销售单价为 4800 元/台，旧电视机的收购单价为 500 元/台。

（3）销售啤酒取得含税收入 45 万元，另收取包装物押金 3 万元、包装物租金 2 万元。

（4）取得存款利息收入 10 万元；因货物被盗获得保险赔付 5 万元；在资产重组过程中，通过分立的方式， 将部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙单位，取得收入 630 万元；接受丙公司委托，代销洗衣机一批，取得收入 30 万元。

已知：销售货物增值税税率为 13%；建筑服务增值税税率为 9%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲百货商场当月销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.300÷（1+13%）×13%+15÷（1+9%）×9%=35.75（万元）

B.（300+15）÷（1+9%）×9%=26.01（万元）

C.（300+15）÷（1+13%）×13%=36.24（万元）

D.（300+15）×13%=40.95（万元）

2.计算甲百货商场当月销售电视机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（4800-500）×500×13%=279500（元）

B.（4800-500）×500÷（1+13%）×13%=247345.13（元）

C.4800×500×13%=312000（元）

D.4800×500÷（1+13%）×13%=276106.19（元）

3.计算甲百货商场当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（45+2）÷（1+13%）×13%=5.41（万元）

B.（45+3）÷（1+13%）×13%=5.52（万元）

C.（45+2+3）÷（1+13%）×13%=5.75（万元）

D.45÷（1+13%）×13%=5.18（万元）

4.甲百货商场取得的下列收入中，不征收增值税的是（ ）。

A.存款利息收入 10 万元

B.保险赔付 5 万元

C.资产重组收入 630 万元

D.代销洗衣机收入 30 万元

【资料 11】甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2021 年 9 月有关经营情况如下：

（1）提供国内旅客运输服务取得含增值税收入 9800 万元，特价机票改签、变更费 480 万元，代收转付航空意外保险费 200 万元，代收民航发展基金 260 万元，代收转付其他航空公司客票款 190 万元。

（2）出租飞机广告位取得含增值税收入 200 万元，提供湿租服务取得含增值税收入 100 万元。

（3）接受股东投资飞机一架，取得增值税专用发票注明税额 80 万元；购进电脑 12 台，其中 10 台安置在旅 客休息室、2 台安置在会议室，取得增值税专用发票注明税额 2 万元；因仓库管理不善，上月购进的一批飞机 零配件全部丢失，该批零配件的采购成本为 10 万元（进项税额已抵扣）。

已知：交通运输服务增值税税率为 9%，有形动产租赁服务增值税税率为 13%，飞机零配件的增值税税率为 13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲航空公司提供的下列服务中，适用增值税零税率的是（ ）。

A.提供国内旅客运输服务取得的收入

B.提供国内货物运输服务取得的收入

C.提供国际旅客运输服务取得的收入

D.提供国际货物运输服务取得的收入

2.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（9800+480）÷（1+9%）×9%=848.81（万元）

B.（9800+200+260+190）×9%=940.5（万元）

C.（9800+260+190）÷（1+9%）×9%=846.33（万元）

D.（9800+200+260）×9%=923.4（万元）

3.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租和湿租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.200×13%+100×9%=35（万元）

B.（200+100）×13%=39（万元）

C.200÷（1+13%）×13%+100÷（1+9%）×9%=31.27（万元）

D.（200+100）÷（1+13%）×13%=34.51（万元）

4.计算甲航空公司准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.80+2=82（万元）

B.80+2×10/12=81.67（万元）

C.80+2×10/12-10×13%=80.37（万元）

D.80+2-10×13%=80.7（万元）

【资料 12】甲服装生产企业为增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）销售一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中注明了价款 300 万元，给予的折扣额 30 万元 另开发票。

（2）转让位于市区的一处 2010 年自建仓库，取得含税金额 1040 万元，选择简易计税方法计征增值税；转 让仓库支付中介机构佣金 2 万元。

（3）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得 含税金额 10.3 万元，开具增值税普通发票。

（4）聘请境外乙公司（在境内未设有经营机构）提供服装设计服务，合同约定含税设计费 20 万元。

已知：销售货物增值税税率为 13%；销售设计服务增值税税率为 6%；销售不动产增值税征收率 5%；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照 3%征收率 减按 2%征收增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲服装生产企业销售服装增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.300÷（1+13%）×13%=34.51（万元）

B.（300-30）÷（1+13%）×13%=31.06（万元）

C.300×13%=39（万元）

D.（300-30）×13%=35.1（万元）

2.计算甲服装生产企业转让仓库应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1040÷（1+5%）×5%=49.52（万元）

B.1040×5%=52（万元）

C.（1040-2）÷（1+5%）×5%=49.43（万元）

D.（1040-2）×5%=51.9（万元）

3.计算甲服装生产企业转让设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）

B.10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）

C.10.3×（1+3%）×2%=0.21（万元）

D.10.3÷（1+2%）×2%=0.20（万元）

4.下列关于甲服装生产企业支付境外乙公司设计费的相关表述中，正确的是（ ）。

A.甲服装生产企业代扣代缴增值税

B.乙公司自行申报缴纳增值税

C.设计费对应的增值税=20×6%=1.2（万元）

D.设计费对应的增值税=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）

【资料 13】甲建筑公司是增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）A 项目（新项目，适用一般计税方法计税）取得含税建筑收入 101.8 万元，支付含税分包款 40 万元， 取得增值税普通发票。

（2）B 项目（老项目，选择简易计税方法计税）取得含税建筑收入 169 万元，支付含税分包款 60 万元，取得增值税普通发票。

（3）为 A 项目购进原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 2 万元。

（4）为 B 项目购进原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.5 万元。

（5）购进一台设备，A、B 项目共用，取得增值税专用发票上注明的税额为 12 万元。

（6）租入一间办公室，A、B 项目共用，取得增值税专用发票上注明的税额为 1 万元。

（7）甲建筑公司将闲置资金对外投资，取得含税保底利润 300 万元，支付手续费 2 万元。

已知：建筑服务增值税税率为 9%、增值税征收率为 3%；金融服务增值税税率为 6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司当月 A 项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.101.8×9%=9.16（万元）

B.101.8÷（1+9%）×9%=8.41（万元）

C.（101.8-40）×9%=5.56（万元）

D.（101.8-40）÷（1+9%）×9%=5.10（万元）

2.计算甲建筑公司当月 B 项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（169-60）÷（1+3%）×3%=3.17（万元）

B.169÷（1+3%）×3%=4.92（万元）

C.（169-60）×3%=3.27（万元）

D.169×3%=5.07（万元）

3.甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进 A 项目原材料的进项税额 2 万元

B.购进 B 项目原材料的进项税额 0.5 万元

C.购进设备的进项税额 12 万元

D.租入办公室的进项税额 1 万元

4.计算甲建筑公司对外投资增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.300×6%=18（万元）

B.300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）

C.（300-2）×6%=17.88（万元）

D.（300-2）÷（1+6%）×6%=16.87（万元）

【资料 14】甲农机生产企业为增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）采取直接收款方式销售农机，取得价税合计金额 550 万元；以预收货款的方式销售农机，取得预收款 350 万元，农机尚未发出。

（2）将生产出的新型农机投资于乙公司，该农机无同类产品市场价，生产成本为 450 万元。

（3）为了扩大经营，甲农机生产企业从银行贷款 90 万元，合同约定将甲农机生产企业在本市的 2 个车库 12 个月的使用权提供给银行使用，以等价抵偿应付给银行的利息 5.3 万元（含税）。

（4）向丙公司转让农机生产技术，取得金额 500 万元，并提供与之相关的技术服务，取得金额 20 万元。

已知：农机增值税税率为 9%，成本利润率为 10%；销售无形资产增值税税率为 6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲农机生产企业业务（1）销售农机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.550÷（1+9%）×9%=45.41（万元）

B.350÷（1+9%）×9%=28.90（万元）

C.（550+350）÷（1+9%）×9%=74.31（万元）

D.（550+350）×9%=81（万元）

2.计算甲农机生产企业对乙公司投资增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.450×9%=40.5（万元）

B.450×（1+10%）×9%=44.55（万元）

C.450×（1+10%）÷（1+9%）×9%=40.87（万元）

D.450÷（1+9%）×9%=37.16（万元）

3.下列关于业务（3）的相关表述中，正确的是（ ）。

A.将车库的使用权提供给银行使用，需要缴纳增值税

B.将车库的使用权提供给银行使用，无须缴纳增值税

C.购进的贷款服务可以抵扣进项税

D.购进的贷款服务不得抵扣进项税

4.甲农机生产企业转让农机生产技术并提供技术服务，应缴纳增值税（ ）万元。

A.31.20

B.29.43

C.30

D.0

【资料 15】甲金融企业为增值税一般纳税人。2021 年 6 月经营业务如下：

（1）取得金融商品持有期间含税利息收入 100 万元；取得含税货币兑换收入 30 万元、含税资产管理收入 50 万元；提供融资性售后回租服务，取得含税收入 320 万元。

（2）取得含税贷款利息收入 1000 万元、含税转贷利息收入 300 万元，支付存款利息 200 万元、转贷利息 240 万元。

（3）转让有价证券取得含税收入 800 万元，该有价证券买入价为 600 万元。

已知：金融服务增值税税率为 6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列各项收入中，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税的是（ ）。

A.金融商品持有期间利息收入

B.货币兑换收入

C.资产管理收入

D.融资性售后回租服务的收入

2.计算业务（2）甲金融企业提供贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（1000-200）÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

B.（1000-200-240）÷（1+6%）×6%=31.70（万元）

C.（1000+300）÷（1+6%）×6%=73.58（万元）

D.（1000+300-200-240）÷（1+6%）×6%=48.68（万元）

3.计算甲金融企业转让有价证券增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.800÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

B.800×6%=48（万元）

C.（800-600）×6%=12（万元）

D.（800-600）÷（1+6%）×6%=11.32（万元）

4.下列关于金融商品转让增值税处理的表述中，正确的是（ ）。

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品出现的负差，可无限期结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵

C.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算

D.一般纳税人提供金融商品转让可以选择简易计税方法计税

【答案】AD

【解析】选项 BC：属于“金融服务——直接收费金融服务”。

【答案】C

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可 以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

【答案】D

【解析】（1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项 AB。（2）题目明确交代，“800 万元” 为含增值税金额，应价税分离，排除选项 C。

【答案】C

【解析】（1）选项 A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（2）选项 B：转让金融商品出现的正负 差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵， 但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（3）选项 D：一般纳税人提供金融商品转让只能按照一般 计税方法计税。

【答案】C

【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务（从属关系），为混合销售，按纳税人经营主业（销售货 物）缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计。

【答案】D

【解析】（1）本题以旧换新的货物是“电视机”，属于金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货 价”为计税销售额，排除选项 AB。（2）题目明确交代“4800 元”为含增值税价，应价税分离，排除选项 C。

【答案】A

【解析】（1）销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额，排除选项 BD。（2）销售啤酒收取的单独记账核算的包装物押金，收取时不作销售处理，排除选项 C。

【答案】ABC

【解析】选项 D：销售代销货物，应视同销售缴纳增值税。

【答案】CD

【解析】境内单位和个人销售的国际运输服务（包括客运和货运），适用增值税零税率。

【答案】A

【解析】（1）特价机票改签、变更费 480 万元，属于价外费用，应价税分离后并入销售额；（2）航空运输 企业的销售额，不包括代收的民航发展基金（260 万元）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（190 万元），选项 BCD 全部排除；（3）销售货物或者服务等同时代办保险等而向购买方收取的保险费（200 万元）， 不包括在销售额内；（4）由于“9800 万元”“480 万元”均为含增值税金额，所以应价税分离后计算增值税销 项税额。

【答案】C

【解析】结合征税范围和对应税率考查。（1）题目明确交代“200 万元”和“100 万元”均为含增值税收入， 均应当价税分离，选项 AB 错误；（2）飞机广告位出租，属于“有形动产租赁服务”，适用增值税税率为 13%；（3）湿租服务，属于“交通运输服务”，适用增值税税率为 9%，排除选项 D。

【答案】D

【解析】（1）购进的零配件因管理不善全部丢失，已抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=10×13%=1.3 （万元），排除选项 AB。（2）购进用于旅客休息室以及会议室的电脑，进项税额可以全额抵扣

【答案】C

【解析】（1）销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，应以“折后价”为计税销售额；但 折扣额另开发票的，应以“不含增值税的原价”确定销售额，此时折扣额不得从销售额中扣除，排除选项 BD。（2）增值税专用发票上的金额是不含税的金额，不需要价税分离，排除选项 A。

【答案】A

【解析】（1）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择简易方法计税的，按照 5%的征收 率征收增值税。（2）甲服装生产企业转让仓库应缴纳增值税=1040÷（1+5%）×5%=49.52（万元）。

【答案】B

【解析】（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按 照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。（2）甲服装生产企业转让设备应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）× 2%=0.2（万元）。

【答案】AD

【解析】（1）境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额= 购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。（2）题目明确交代，“20 万元”为含增值税金额，应价税分离。

【答案】B

【解析】纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

【答案】A

【解析】纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 额为销售额。

【答案】ACD

【解析】纳税人购入、租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项 目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

【答案】B

【解析】（1）以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。（2）贷款服务，以 提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，排除选项 CD。（3）题目明确交代，“300 万元”为 含增值税金额，应价税分离，排除选项 A。

【答案】A

【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，排除选项 BCD。

【答案】B

【解析】（1）将自产货物用于投资，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额。（2）由于无同类货物销 售价格，应组成计税价格计算。（3）组成计税价格不含增值税，不必价税分离。

【答案】AD

【解析】（1）选项 AB：将车库的使用权提供给银行使用，抵偿了银行的利息，属于提供租赁服务，应缴纳 增值税。（2）选项 CD：纳税人购进的贷款服务，不得抵扣进项税额。

【答案】D

【解析】本题考查税收优惠。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

【答案】AD

【解析】选项 BC：属于“金融服务——直接收费金融服务”。

【答案】C

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可 以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

【答案】D

【解析】（1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项 AB。（2）题目明确交代，“800 万元” 为含增值税金额，应价税分离，排除选项 C。

【答案】C

【解析】（1）选项 A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（2）选项 B：转让金融商品出现的正负 差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵， 但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（3）选项 D：一般纳税人提供金融商品转让只能按照一般 计税方法计税。