【8.4】初级会计职称考试真题回忆

8.4真题考生回忆版（初级会计实务）

一、单选题

1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（ ）。

A.会计核算方法一经确定不得随意变更

B.会计核算应当注重交易和事项的实质

C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

D.会计核算应当以权责发生制为基础

答案：D

答题解析：选项 A，体现的是可比性要求；选项 B，体现的是实质重于形式要求；选项 C，

体现的是可靠性要求；选项 D，是会计核算基础，不属于反映会计信息质量的要求。

2.下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是（ ）。

A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益

B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量

D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备

答案:B

答题解析:选项 A，采用公允价值模式计量的，公允价值的增减变动应计入公允价值变动损

益，成本模式不涉及；选项 B，投资性房地产减值准计提，在以后期间不得转回；选项 C，

同一起用能采用一种模式对所有投资性房地产进行量，不得同时采用两种计量模式；选项 D，

投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧、不计提摊销和减值准备。

3.2021 年 1 月初，某企业所有者权益总额为 3950 万元。2021 年度实现净利 500 万元，提取盈余公积 100 万元，以资本公积转增实收资本 350 万元，不考虑其他因素 2021 年 12 月末该企业所有者权益总额为（ ）万元。

A.4450

B.4100

C.4350

D.4000

答案:A

答题解析:2021 年 12 月末该企业所有者权益总额=3950+500=4450(万元)，提取盈余公积与

资本公积转增实收资本都是所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。

4.2021 年 8 月 1 日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为 600000 元，增值税税额为 78000 元。对方代垫的运费为 12000 元增值税专用发票上注明的增值税额为 1080 元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为（ ）元。

A.600000

B.678000

C.612000

D.691080

答案:D

答题解析:分类为，借:原材料 612000 应交税费--应交增值税(进项税额)79080 贷:应付账款691080。

5.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2021 年 12 月末按应收账款计算的坏账准备金额为 53000 元，本月计提坏账准备前“坏账准备科目的货方余额为 3000 元，下列各顶中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（ ）。

A.借:信用减值提失 50000 贷:坏账准条 50000

B.借:信用减值损失 53000 贷:坏账准备 530000

C.借:信用减值损失 3000 贷:坏账准备 3000

D.借:资产减值损失 50000 贷:坏账准备 50000

答案:A

答题解析::本期应当计提的坏账准备=53000-3000=50000，所以计提坏账准备的分录为。

借: 信用减值提失 50000 贷:坏账准条 50000

6.下列各顶中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A.销售商品收到商业承兑汇票

B.用单位信用卡支付管理部门购书款

C.购买力公用品开出现金支票

D.采购原材料开出银行承兑汇票

答案:B

答题解析:选项 A，D 商业承兑汇票与银行承兑汇票是属于应收票据；选项 B，是其他货币资金；选项 C，是库存现金。

7.下列各项中，影响企业营业利润结果的业务是（ ）。

A.确认无形资产减值损失

B.确认所得税费用

C.捐赠支出

D.接受捐赠支出

答案:A

答题解析:利润总颜=营业利润+营业外收入-营业外支出:净利润=利润总额-所得税费用。选

项 A，计入营业利润；选项 B，计入所得税费用；选项 C，计入营业外支出；选项 D，计入营业外收入。选项 BCD 均不影彩响营业利润的金额。

8.根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是（ ）。

A.年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

B.年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

C.各单位应当按照规定定期结账

D.结账时，应当结出每个账户的期末余额

答案:A

答题解析:选项 A，年度终了，要把各账户的“余额”结转到下一会计年度，并在摘要栏注

明“结转下年”字样。

二、多选题

1.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（ ）。

A.营业外收入

B.投资收益

C.主营业务收入

D.其他业务收入

答案：CD

答题解析：“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项

目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

2.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。

A.宣告发放股票股利

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.接受投资者追加投资

答案：ABC

答题解析：选项 A，宣告发放股票股利，不做账务处理，不会引起所有者权益总额发生增减

变动；选项 B，资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部增

减变动，所有者权益总额不变；选项 C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，

属于所有者权益内部增减变动，所有者权益总额不变:选项 D，接受投资者追加投资，资产

增加，实收资本增加，引起企业的资产与所有者权益总额同时增加。

3.下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（ ）。

A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒

B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记

C.漏记某项经济业务

D.重记某项经济业务

答案:ACD

答题解析:不影响借贷双方平衡关系的错误通常有:①漏记某项经济业务(选项 C)；②重记某

项经济业务(选项 D)；③某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多

记或少记，且金额一致；④某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录巾，颠倒

了记账方向(选项 A)；⑥某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。

4.下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（ ）。

A.短期借款的利息费用

B.支付银行承兑汇票的手续费

C.外币应收账款产生的汇兑损益

D.财务部门发生的办公费用

答案:ABC

答题解析:财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出

(减利息收入)(选项 A)、汇兑损益(选项 C)以及相关的手续费(选项 B)等。选项 D，发生的办公费用是计入管理费用的。

5.下列各项中，关于包装物会计处理表述正确的有（ ）。

A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用

B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本

C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用

D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本

答案:BCD

答题解析:选项 A，随同商品出售单独计价的包装物，按照实际取得的金额，借记“银行存

款”等科目，按照其销售收入，贷记“其他业务收入”科目

6.下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内不得转回的有（ ）。

A.生产性生物资产减值准备

B.无形资产减值准备

C.坏账准备

D.存货跌价准备

答案:AB

答题解析:选项 AB，生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备在以后期间是不得转回的，

选项 CD，坏账准备与存货跌价准备是可以转回的。一般非流动资产的减值准备不得转回，

流动资产的减值准备可以转回。

7.下列各顶中，企业在财产清查中盘亏固定资产的会计处理正确的有（ ）。

A.盘亏固定资产的净损失计入营业外支出

B.盘亏的固定资产应作为重要的前期差错

C.盘亏固定资产的账面价值通过“待处理财产损溢”科目核算

D.盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算

答案:AC

答题解析:固定资产盘亏

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

企业按照管理权限报经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，

借:其他应收款

营业外支出一一盘亏损失

贷:待处理财产损溢

8.下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（ ）。

A.所有记账凭证都必须附有原始凭证

B.记账凭证应连续编号

C.记账凭证要内容完整，书写清楚和规范

D.填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制

答案:BCD

答题解析:选项 A，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

9.下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（ ）。

A.以盈余公积转增实收资本

B.以盈余公积转增资本公积

C.以盈余公积弥补亏损

D.盈余公积发放现金股利

答案:ACD

答题解析:企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损(选项 C)、转增实收资本(或股本)(选

项 A)、发放现金股利(选项 D)或利润等。

10.下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。

A.存入保证金

B.应付销货方代垫的运杂费

C.应付租入包装物租金

D.到期无力支付的商业承兑汇票

答案:AC

答题解析:选项 B，应付销货方代垫的运杂费，计入应付账款；选项 D，到期无力支付的商业承兑汇票，应由应付票据转入应付账款。

11.企业收到退回的银行汇票多余款项时，应编制的会计分录为（ ）。

A.借记“银行存款”科目

B.贷记“其他货币资金”科目

C.借记“其他货币资金”科目

D.贷记“银行存款”科目

答案:AB

答题解析:企业收到退回的银行汇票多余款项时:借:银行存款，贷:其他货币资金。

三、判断题

1.报废无形资产形成的净损失计入资产处置损益。（ ）

答案：错

答题解析：报废无形资产形成的净损失计入营业外支出。

2.企业可以在信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会

计资料。（ ）

答案：错

答题解析：企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信

息安全的电子会计资料。

3.在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间

内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。（ ）

答案:对

答题解析:在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在

信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。

4.企业和客户签订的合同有商品销售又有提供劳务服务时，如果和提供劳务具有高度关联，

则二者应分别作为单项履约义务处理。（ ）

答案:错

答题解析:商品销售和提供劳务具有高度关联的，二者应该合并确认为单项履约义务。

5.政府预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制。（ ）

答案:错

答题解析:政府预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定，财务会计采用

权责发生制。

6.采用公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销。企业应当以资产负债表日投

资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。

（ ）

答案:对

答题解析:采用公允价值模式计量，企业应“投资性房地产——公允价值变动”科目及其“公

允价值变动损益——投资性房地产"科目核算投资性房地后续计量公允价值变动及其由公允

价值变动而产生的损益。采用公允价值模式进行后续核算，投资性房地产不应计提折旧或摊

销。

7.筹建期间发生的长期借款利息计入财务费用。（ ）

答案:错

答题解析:筹建期间发生的长期借款利息计入管理费用。

8.4真题考生回忆版（经济法基础）

一、单选题

1.某企业为增值税一股纳税人，2021 年 10 月销售自产电视机 10 台，开具增值税专用发票注明价款 30000 元，另外取得延期付款利息 2260 元。已知电视机增值税税率为 13%，则该企业当月的销项税额为( )元。

A.4800

B.5174.4

C.4160

D.0

答案:C

解析：取得的延期付款利息应作为价外费用计算缴纳增值税。该企业当月销项税额

=30000*13%+2260/1.13*13%=4160 元

2.某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2021 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200

万元 相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明。已知，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除的房地产开发费用列式中，正确的是( )。

A.80+(200+8+150)x8%=108.64(万元)

B.80+(200+150)x8%=108(万元)

C.(200+150)x8%=28(万元)

D. (200+8+150)x8%=28.64(万元)

答案:D

解析：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定

计算的金额之和的 10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×

8%=28.64（万元）

3.甲公司出钱买了房子给股东王某，王某应按( )缴纳个人所得税。

A.经营所得

B.不需要处理

C.利息股息、红利所得

D.综合所得

答案: C

解析: 企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业

其他人员的，其实质为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法按照“利息、股息、红利

所得”项目计征个人所得税

4.2021 年 1 月甲公司转上办公楼，取得不含 增值税收入 550 万元。该功公楼 2017 年 1 月购入，购房发票注明不含增值税价格为 400 万，购房时缴纳契税 16 万元并取得完税凭证。甲公司转让办公楼不能取得评估价格 在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为 5 万元。计算甲公司转让该办公楼土地增值税增值额的下列算式中，正确的是( )。

A.550-(400+16)x(1+4X5%)=50.8 万元

B.550-400-16-5=129(万元)

C.550-400-5=145(万元

D.550-400x(1+4X5%)-16-5=49 万元

答案:D

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所

载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能

提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%

的基数。所以增值额=550-400*(1+4*5%)-16-5=49（万元）

5.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是( )。

A.将自产的家具用于办公

B.委托乙商店代销家具

C.外购钢材用于扩建厂房

D.外购大米用于集体福利

答案:B

解析: 选项 B 属于将货物交付他人代销，应视同销售征收增值税

6.张某从赵某开设的网店购买一件手工玩具，因对玩具质量不满意，委托朋友孙某处理退货

或退款事宜。孙某与赵某协商达成协议，张某不退货，赵某进还货 100 元随后，赵某体约将100元进还张某，关于该事件的下列表述中，不正确的是( )。

A.孙某受张某委托与赵某达成协议的行为是代理行为

B.张某委托朋友孙某处理该事件是积极行为

C.赵某退还给张某 100 元货款的行为是自主行为

D 张某购买赵某手工玩具的行为是单方行为

答案:D

解析:买卖行为属双方民事法律行为，选项 D 错误

7.甲公司 2021 年度发生合理的工资、薪金 支出 700 万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费 25 万元，已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准子扣除。甲公司在计算 2021 年度企业所得税应纳税所得额时准子扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为( )。

A.60 万元

B.65 万元

C.55 万元

D.70 万元

答案: A

解析: 补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在

计算应纳税所得额时准子扣除。本题中，甲公司允许扣除的补充养老保险额度=700*5%=35

（万元），小于实际支付的 40 万元，所以准予扣除的补充养老保险为 35 万元。甲公司允许扣除的补充医疗保险额度=700*5%=35（万元），大于实际支付的 25 万元，所以准予扣除的补充养老保险为 25 万元。所以，甲公司准子扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为35+25=60（万元）

8.公司连续 3 个月没发工资( ) 。

A.员工可以直接解除合同

B 员工提前 3 天通知公司

C 员工提前 30 天通知公司

D 员工和公司协商解决

答案: A

解析：用人单位有下列情形之一的，劳动者可以解除劳动合同：（一)未按照劳动合同约定

提供劳动保护或者劳动条件的; （二)未及时足额支付劳动报酬的; （三)未依法为劳动者缴

纳社会保险费的; （四)用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的。

所以答案为 A

9.甲酒厂 2021 年 3 月受托动加工 20 吨白酒。收取不含增值税加工费 80000 元成本 300000元的原材料由委托方提供甲酒厂同类产品不含增值税售价为 27500 元吨，已知白酒消费税比例税率为 20%定额税率为 05 元/500 克，1 吨=1000 千克。计算甲酒厂上述受托动加工业务应代收代组有费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A．(300000+80000)x20%+20X1000x1000÷500x0.5=96000(元

B．20x27500x20%=110000(元)

C.300000x20%+20x1000x1000÷500x0.5=80000(元

D.20x27500x20%+20x1000x1000÷500x0.5=130000(元)

答案:D

解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有

同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。白酒消费税是属于复合计征的，白

酒消费税定额税率为 0.5 元/斤，比例税率为 20%。税费计算公式为：应纳税额=销售额×比例 税 率 + 销 售 数 量 × 定 额 税 率 。所 以 本 题 甲 酒 厂 该 受 托 加 工 业务 应 纳 消 费 税 =20*27500*20%+20*1000*2*0.5=130000

10.下列选项中，不属于民事责任的是( )。

A.赔礼道歉

B.返还财产

C.暂扣或者吊销许可证

D.消除影响

答案:C

解析：选项 C，暂扣或者吊销许可证属于行政处罚

11.甲公司 2021 年度企业所得税收入总额 100 0 万元，免税收入 100 万元，各项扣除 600

万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为 25%，甲公司 2021 年

度应缴纳企业所得税税额为( )。

A.75 万元

B.250 万元

C.225 万元

D.100 万元

答案:A

解析：甲公司 2021 年度应缴纳企业所得税税额=(1000-100-600)*25%=75（万元）

12.下列关于纳税申报的说法中错 误的是（ ）。

A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

D.自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式

答案:B

解析：采用邮寄申报方式的以寄出的邮戳日期为实际申报日期。选项 B 错误

13.因为税务的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为( )。

A.10 年

B.3 年

C.5 年

D.7 年

答案:B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税

人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴

税款，但是不得加收滞纳金。选项 B 正确

二、多选题

1.张某在赵某的网店买了东西要退货，委托孙某跟赵某协商，协商决定张某不退货，赵某退

钱，并且赵某退钱给了张某。下列表述中正确有( )。

A.委托孙某是代理行为

B.赵某退钱是自主行为

C.张某买东西是单方行为

D.张某不退货是积极行为

答案: AB

解析：买卖行为属于双方行为，选项 C 错误。不退货的行为是一种“不作为”，因此属于消极行为

2.企业的下列收入中属于免税收入的有（ ）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、

红利等权益性投资收益

D.符合条件的非营利组织的收入

答案: ABCD

解析：企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的

股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入。

3.2021 年 10 月，A 公司和 B 公司均为增值 税一般纳税人，A 公司本月外购一批货物不含税价格 5000 元，取得增值税专用发票，委托 B 公司加工，支付不含税加工费 1000 元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A 公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 8000 元。根据以上所述，以下说法正确的有（ ）。

A.B 公司无须缴纳增值税

B.公司无须缴纳增值税 BA 公司应当缴纳增值税 510 元

C.A 公司应当缴纳增值税 260 元

D.B 公司应当缴纳增值税 130 元

答案: CD

解析：A 公司应当缴纳增值税=(8000-5000-1000)*13%=260（元）

B 公司应当缴纳增值税=1000*13%=130（元）

4.申请人认为税务机关的行政行 为所依据的规范性文件不合法，对行政行为申请行政复议

时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请。该规范性文件包括（ ）。

A.国务院其他部门的规章

B.其他各级税务机关的规定

C.地方各级人民政府的规定

D.地方人民政府工作部门的规定

答案: BCD

解析：根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下

列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审

查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）

地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。需要注意的是，这里的“规

定”不包括税收规章和其他规章。

5.关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为( )。

A.补征期为 1 年内

B.追征期为 1 年内

C.补征期为 3 年内

D.追征期为 3 年内

答案: AD

解析：关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。

6.根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关决定撤销、变更或者确认被申请人行政

行为违法的情形有（ ）。

A.被申请人的行政行为明显不当的

B.被申请人的行政行为证据不足的

c.被申请人的行政行为超越职权的

D.被申请人的行政行为适用依据错误的

答案: ABCD

解析：依据《行政复议法》第二十八条，具有下列情形之一的，行政复议机关决定撤销、变

更或者确认该具体行政行为违法：

1.主要事实不清、证据不足的；（选项 B）

2.适用依据错误的；（选项 D）

3.违反法定程序的；

4.超越或者滥用职权的；（选项 C）

5.具体行政行为明显不当的。（选项 A）

7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于注销税务登记程序、税务登记证件的使用及

管理，说法正确的有（ ）。

A.纳税人应当将税务登记证件正本收存完好，不能在其生产、经营场所或者办公场所公开悬

挂

B.纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时，必须提供税务登记证件

C.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

D.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、

多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准

后，办理注销税务登记手续

答案: BCD

解析：纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税

务机关检查。选项 A 错误

8.根据会计法律制度的规定，使用电子计算机进行会计核算的，下列各项中，应当符合国家

统一的会计制度规定的有( )。

A.计算机操作系统

B.会计软件

C.计算机生成的会计资料

D.对使用计算机生成的会计账簿的登记和更正

答案: BCD

解析：《会计法》对会计电算化作出的规定中，不包括对计算机操作系统的规定

9.甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是( )。

A.购进员工餐饮服务进项税额 30 元

B.购进办公室装修用建筑服务的进项税额 6300 元

C.购进广告服务的进项税额 6000 元

D.购进办公用品的进项税额 3900 元

答案:BCD

解析：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，购进的旅客运输服务、贷款服

务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，选项 A 错误。

8.5初级会计考试真题（初级会计实务）

一、单选题

1.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记的会计科目是

（ ）。

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.交易性金融资产

D.应收股利

答案：A

解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“交易性

金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面

余额的差额，作相反的会计分录。

2.企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（ ）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.财务费用

D.其他应收款

答案：D

解析：现金清查中如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科

目；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”

科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

3.符合可靠性信息质量要求的是（ ）。

A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

B.在财务报表中对收入和利得费用和损失进行分类列报

C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认计量、记录和报告

答案:D

解析:可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

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4.2021 年年初，某企业“利润分配——未分配利润“科目的借方余额 20 万元，2021 年度该企业实现净利润 160 万元，按 10%的比例提取盈余公积，向股东分配现金股利 50 万元。则2021年年未该企业未分配利润的余额为（ ）万元。

A.140

B.74

C.76

D.901

答案:C

解析:本年净利润补去年亏损之后为 160-20=140，所以本年的未分配利润=140-140×

10%-50=76。

5.甲公司为一家咨询服务提供商近期中标一个向客户提供咨询服务的项目。甲公司为取得合同而发生的成本如下:①尽职调查的外部律师费 7 万元:②提交标书的差旅费 8 万元(客户不承担)；③销售人员佣金 4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为（ ）万元。

A.12

B.15

C.4

D.19

答案:C

解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本用牛·解析·企业取得合同发生的增最成木预能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金)。若该销售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。故本题可作为合同取得成本的是销售人员佣金 4 万元，选 C。尽职调查费和差旅费计入当期损益(管理费用)。

6.甲公司购买一幢旧办公楼，2021 年 5 月 12 日签订合同并付讫全部款项，2021 年 6 月 3日入驻办公楼，2021 年 7 月 2 日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。

A.2021 年 8 月

B.2021 年 7 月

C.2021 年 6 月

D.2021 年 5 月

答案:A

解析:购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为签发房屋权属证书之次月。单选题甲公司为一家咨询服务提供商近其个向客户提供咨询服务的项目。甲公司为取得合同而发生的成本如下:①尽职调查的外部律师费 7 万元:②提交标书的差旅费 8 万元(客户不承担)；③销售人员佣金 4 万元。

7.2019 年 6 月 10 日，王某开始到甲公司任职，2021 年 10 月 25 日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动台同解除前 12 个月王某的月平均工资为 4000 元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中正确的是（ ）。

A.4000×2=8000(元)

B.4000×3.5=14000(元)

C.4000×3=12000(元)

D.4000×2.5=10000(元)

答案:D

解析:经济补偿金的计算公式为:经济补偿金=工作年限×月工资。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满 1 年支付 1 个月工资的标准向劳动王某在甲公司工作 2 年零 4 个月，工作年限应为 2.5 年:甲公司应当向张某支付的经济补偿金=25×4000=10000(元)。

二、多选题

1.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.城镇土地使用税

B.耕地占用税

C.所得税

D.土地增值

答案:ACD

解析:耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 A，会计分录:借:税金及附加贷:应交税费——应交城镇土地使用税选项 B，会计分录:借:固定资产等 贷:银行存款选项 C，会计分录:企业代扣的个人所得税:借:应付职工薪酬贷:应交税费——应交个人所得税企业确认的应交企业所得税:选项 D，会计分录:借:税金及附加等贷:应交税费——应交土地增值税

2.甲公司为增值税一般纳税人，价款 600 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 40

万元)从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用 1.5 万元、增值税税额 0.09 万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。

A.借:投资收益 15000 应交税费——应交增值税(进项税额)900 贷:其他货币资金 15900

B.借:交易性金融资产 5600000 应收股利 400000 贷:其他货币资金6000000

C.借:投资收益 400000 应交税费——应交增值税(进项税额)900 贷:其他货币资金 400900

D.借:交易性金融资产 5615000 贷:其他货币资金 5615000

答案:AB

解析:购买时:

借:交易性金融资产 5600000 直播中

应收股利 400000

贷:其他货币资金 6000000

支付交易费用:支付交易费用:

借:投资收益 15000

应交税费——应交增值税(进项税额)900 贷:其他货币资金 15900

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销

项税额的有（ ）。gongzhong号：日职会计学习网，欢迎！

A.提供劳务时间购买方收取的增值税税院

B.提供设计服务时间向购买方收取的提的完成奖的费

C.销售货物时间向购买收取的包装费

D.销售汽车时间购买方收取的代购买房增纳的汽车购置税

答案:BC

三、判断题

1.某企业为小规模纳税人，适用征收率为 3%，该企业销售产品一批，销售价格为 36050 元，

则该批产品应缴纳的增值税为 1050 元。（ ）

答案：对

解析：小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税=36050÷(1+3%)×3%=1050(元)。

2：我国企业不允许采用直接转销法核算应收款项的减值。（ ）

答案：对

解析：我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算，只能采用备抵法。

3：账结法下每月末需将损益类科目余额结转到本年利润。（ ）

答案:对

解析:账结法下每月末需将损益类科目余额结转到本年利润。

4：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后

留存在企业的结存利润。（ ）

答案:对

解析:未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润

后留存在企业的结存利润。

5：企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化。

计入无形资产成本。（ ）

答案:错

解析:企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出应将发生的研发支出全部计入管理

费用。

8.5初级会计考试真题（经济法基础）

一、单选题

1.根据《支付结算办法》的规:定，下列选项中不属于签汇兑凭证必须记载的事项是（ ）。

A.收款人名称

B.委托日期

C.汇款人签章

D.付款人名称

答案:D

解析:签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额:、收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称:汇出地点、汇出行名称:委托日期；汇款人签章。选项 D 付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

2.李经理本月取得的下列收入中，直接按 20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（ ）。

A.本公司工资收入 15 万元

B.体育彩票中奖收入 5 万元

C.承包商场经营收入 30 万元

D.兼职单位的劳务报酬所得 2 万元

答案:B

解析:依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于 20%的比例税率。

3.自 2008 年 3 月 1 日起，初次就业的张某也一直在甲公司工作，2021 年度张某依法可享受的带薪年假为（ ）。

A.0

B.15 天

C.5 天

D.10 天

答案:D

解析:职工累计工作已满 1 年不满 10 年的，年休假 5 天:已满 10 年不满 20 年的，年休假10 天；已满 20 年的，年休假 15天。张某累计工作年限为 13 年，已满 10 年不满 20 年，年休假为 10 天。

4.个体工商户的下列支出中，准予在计算经营所得应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A.直接向某灾区小学的捐赠支出

B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税

C.缴纳的税收滞纳金

D.家庭生活用电支出

答案:B

解析:个体工商户下列支出不得扣除:

①个人所得税税款；

②税收滞纳金(选项 C)；

③罚金、罚款和被没收财物的损失；

④不符合扣除规定的捐赠支出(选项 A)

⑤赞助支出；

⑥用于个人和家庭的支出(选项 D)；

⑦与取得生产经营收入元关的其他支出:

⑧个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；

⑨国家税务总局规定不准扣除的支出。

5.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳所得额，该比例为（ ）。

A.50%

B.0

C.75%

D.25%

答案:A

解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额:持股期限在1个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50%计人应纳税所得额。选项 A 正确。

6.下列属于专项附加扣除的是（ ）。

A.继续教育的支出

B.基本医疗保险

C.基本养老保险

失业保险费

答案:A

解析:专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险(选项 C)、基本医疗保险(选项 B)、失业保险(选项 D)等社会保险费和住房公积金。选项 A 不属于专项附加扣除。

7.2021 年 4 月甲公司购位 600 吨的机动船舶和净吨位 300 吨的非机直播中各 2 艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨 4 元计算甲公司 2021 年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.(600×2×4×50%+300×2×4)+12×8=3200 元

B.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×9=4500 元

C.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×8=4000 元

D.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×9=3600 元

答案:B

解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:

应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数。机动船舶的净吨位超过 200 吨但不超过2000吨的，每吨4元；非机动驳船分别按照机动船帕税额的50%计算。应缴纳车船税税额=(600

×2×4+300×2×4×50%)÷12×9=4500 元。

8.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（ ）。

A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金

C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金

D.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

答案:B

解析:税务机关自纳税人应缴纳税款的期限满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证

责任，缴纳税款、滞纳金。选项 A 错误，选项 B 正确。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项 C、D 错误。

9.2019 年 6 月 10 日，王某开始到甲公司任职，2021 年 10 月 25 日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动台同解除前 12 个月王某的月平均工资为 4000 元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中正确的是（ ）。

A.4000×2=8000(元)

B.4000×3.5=14000(元)

C.4000×3=12000(元)

D.4000×2.5=10000(元)

答案:D

解析:经济补偿金的计算公式为:经济补偿金=工作年限×月工资。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满 1 年支付 1 个月工资的标准向劳动者支付。6 个月以上不满 1 年的，按 1 年计算不满 6 个月的，向劳动者支付半个月工资的经济赔偿王某在甲公司工作 2 年零 4个月，工作年限应为 2.5年:甲公司应当向张某支付的经济补偿金=25×4000=10000(元)。

10.甲公司购买一幢旧办公楼，2021 年 5 月 12 日签订合同并付讫全部款项，2021 年 6 月 3日入驻办公楼，2021 年 7 月 2 日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用 税的纳税义务发生时间为（ ）。

A.2021 年 8 月

B.2021 年 7 月

C.2021 年 6 月

D.2021 年 5 月

答案:A

解析:购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为签发房屋权属证书之次月。

二、多选题

1.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）

A.福利费抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税

B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

C.保险赔款免征个人所得税

D.对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税

答案:BCD

解析:福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（ ）

A.涂料

B.实木地板

C.钻石饰品

D.超豪华小汽车

答案:CD

解析:选项 A、B 在生产销售环节征税，选项 C、D 在零售环节征税。

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销算增值税销项税额

的有（ ）。

A.提供劳务时购买方收取的增值税税额

B.提供设计服务时向购买方收取的提前完成的奖励费

C.销售货物时向购买收取的包装费

D.销售汽车时购买方收取的代购买方缴纳的汽车购罟税

答案:BC

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解析:选项 A 销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。选项 B、C 均属于收取的价外费用，应并入销售额计算。选项 D:销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于增值税价外费用的范围，不缴纳增值税。

三、判断题

1.存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申清撤销该账户，10天内还清银行债务。（ ）

答案:错

解析:存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户

2.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条

件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息。（ ）

答案:错

解析:根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭

票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

3.某企业为小规模纳税人，适用征收率为 3%，该企业销售产品一批，销售价格为 36050 元，

则该批产品应缴纳的增值税为 1050 元。（ ）

答案:对

解析:小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税=36050÷(1+3%)×

3%=1050(元)

4：国外某企业取得的许可中国境内某公司使用的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（ ）

答案:对

解析:国外某企业取得的许可中国境内某公司使用的特许权使用费所得，属于来源于我国境

内的所得。

会计实务|8月4日真题

经济法|8月4日真题

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